Информация Министерства экономического развития Российской Федерации

от 21 февраля 2025 г.

"О ставках вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 марта 2025 года"

На март 2025 г. установлены нулевые ставки вывозных пошлин на сырую нефть и отдельные нефтепродукты. Ставка пошлины на сжиженные углеводородные газы составит 8,3 долл. США за тонну, на этан, бутан, изобутан - 7,4 долл. США.

Ставки вывозных пошлин рассчитаны исходя из средней цены на сырую нефть марки "Юралс" 469,7 долл. США за тонну.

Вопрос-ответ

Вопрос: Общество каждый месяц несет расходы на оплату адвокатов, так как запросы из прокуратуры проходили и вызывали на допросы всех работников, адвокат сопровождал. Может ли Общество принять к расходам по налогу на прибыль оплату адвокатам.

Ответ: Информация из материалов системы:

«Налогоплательщик вправе учесть понесенные им расходы на оплату услуг адвокатов, при соответствии указанных расходов требованиям статьи 252 НК РФ и при условии, что они не поименованы в статье 270 НК РФ.

При этом необходимо отметить, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8 части 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность» (см. полный текст: 71908830.0 Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 августа 2018 г. N 03-03-07/55113);

«В письме от 6 августа 2018 г. N 03-03-07/55113 Министерство финансов РФ разъяснило требования налогового законодательства к учету для целей налога на прибыль расходов на оплату труда адвокатов. Их названо три: документальная подтвержденность, экономическая обоснованность и наличие деловой цели. Они распространяются на всех доверителей: физических и юридических лиц, которые будут учитывать эти затраты для целей налогообложения.

Документальная подтвержденность означает, что объем и полноту оказанной адвокатом помощи можно проверить по первичным документам. Это максимально точно и полно должно быть отражено в соглашении, акте выполненных работ (услуг), отчете (распечатке биллинга) или ином аналогичном документе. Неоправданная краткость отчетов может породить налоговый спор, который может разрешиться только в высших судебных инстанциях*(1).

Под экономической неоправданностью юридических услуг налоговые органы понимают их нецелесообразность, ненужность, некачественность или завышение стоимости. В актах налоговой проверки часто можно увидеть довод, что налогоплательщик мог оказать юридические услуги своими силами. Судебная практика высших судов выработала следующие подходы:

- обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата*(2);

- право на налоговый учет таких расходов не связано с последующей реализацией юридических услуг*(3);

- это право не связано с наличием в штате налогоплательщика аналогичных должностей*(4);

- в отсутствие указанных в ст. 40 НК РФ оснований инспекция не вправе проверять правильность применения цен по заключенным договорам на оказание юридических услуг и ставить названные цены под сомнение;

- если налогоплательщик подтвердил факт и размер произведенных расходов, возлагать на него дополнительно бремя доказывания разумности этих расходов суды не имеют правовых оснований;

- порядок отнесения к расходам в целях исчисления налога на прибыль оплаты юридических услуг установлен в гл. 25 НК РФ и не связан с оценкой разумности таких расходов при их распределении в составе судебных издержек*(5).

Деловая цель сделки - это наличие экономических или иных разумных причин для ее заключения и исполнения» (см. полный текст: Налоговый учет затрат на помощь адвоката (К. Сасов, газета "Адвокатская газета", N 21, ноябрь 2020 г.));

«Получили оценку судов и отклонены доводы Общества о том, что адвокаты принимали участие в юридически значимых действиях в отношении заявителя, поскольку бывший директор Федосов А.Л. совершил уголовные преступления не как физическое лицо, а как руководитель организации.

Приведенные Обществом в кассационной жалобе аргументы не опровергают вывод судов о том, что экономически оправданными не могут признаваться расходы, которые по существу направлены на удовлетворение личных нужд должностных лиц организации за счет работодателя» (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 июня 2023 г. N Ф07-6592/23 по делу N А42-6428/2018).

Ответ подготовил:

Специалист Горячей линии информационно-правовой поддержки ГАРАНТ

Закорко Жанна

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Новые материалы в "Большой библиотеке бухгалтера и кадрового работника"

Материалы прессы

• Комментарий к письму Минфина России от 8 ноября 2024 г. N 03-08-05/109957 (А. Дегтяренко, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 2, январь 2025 г.)

• Основные направления и проблемы регулирования маржинальной торговли на отечественных и зарубежных рынках финансовых инструментов (Д.Е. Морковкин, А.А. Шихов, журнал "Имущественные отношения в Российской Федерации", N 1, январь 2025 г.)

• Проблемные вопросы практического применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (Н.В. Неелова, Ю.Ю. Кочинев, Л.А. Гузикова, О.Н. Макарова, журнал "Международный бухгалтерский учет", N 1, январь 2025 г.)

• Оценка и отражение в международной финансовой отчетности корпоративных действий: комбинированные инструменты (А.Ю. Кузьмин, журнал "Международный бухгалтерский учет", N 1, январь 2025 г.)

• Последствия необоснованного отказа в выдаче кредита: противоречия судебной практики (И. Михеева, журнал "Банковское кредитование", N 6, ноябрь-декабрь 2024 г.)

• Особенности российской пенсионной системы на бюджетно-плановый период 2025-2027 гг. (А.К. Соловьев, журнал "Финансы", N 11, ноябрь 2024 г.)

• Налогообложение операций с иностранной валютой (Л.Ш. Юлгушева, журнал "Финансы", N 11, ноябрь 2024 г.)

• Расходы на мобильную связь (Е.В. Орлов, журнал "Бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2024 г.)

• Отсрочка платежа по договору: налоговые риски (А.Н. Медведев, журнал "Бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2024 г.)

Новые материалы в "Библиотеке консультаций. Кадры"

• Экспертиза в трудовом споре по делам об увольнениях. Судебная практика споров, в рамках которых была применена судебная экспертиза (В. Мариновская, журнал "Трудовое право", N 1, январь 2025 г.)

• Проблема дефицита рабочей силы: пути решения (Л. Кузенкова, журнал "Управление персоналом", N 39, декабрь 2024 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Каким образом отразить в бухгалтерском учете хозяйственные операции по досрочному выкупу оборудования из лизинга? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2025 г.)

• Вопрос: Для целей уплаты НДС по какому курсу определяется налоговая база налогоплательщиком - покупателем товара, ввозимого из ЕАЭС, в случае расчетов в у.е. и предоплаты в размере 20% (100%)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2025 г.)

• Вопрос: С применением какого счета отразить разукомплектацию основного средства в бухгалтерском учете федерального казенного учреждения? Каков порядок документального оформления операций по разукомплектации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2025 г.)

Федеральный закон от 27 февраля 2025 г. N 10-ФЗ

"О внесении изменений в статьи 21 и 70 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости"

В Закон о госрегистрации недвижимости внесены поправки, согласно которым электронные образы документов, необходимых для кадастрового учета и (или) госрегистрации прав, могут быть заверены УКЭП кредитной организации, от которой исходит электронный документ, если факт издания (принятия), подлинность и достоверность таких документов могут быть проверены Росреестром.

Также предусмотрена возможность неприменения ряда оснований для приостановки кадастрового учета и регистрации прав, установленных Законом, в случае кадастрового учета и (или) госрегистрации прав, внесения в ЕГРН сведений о ранее учтенном объекте недвижимости, осуществляемых в целях оказания мер поддержки лицам, пострадавшим в результате боевых действий и (или) в связи с наступлением ЧС.

Закон вступает в силу с 1 марта 2025 г.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 27 февраля 2025 г.

Постановление Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2025 г. N 224

"О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 31 марта 2022 г. N 539"

Требование об оснащении тахографами транспортных средств категорий М2 и М3, выполняющих регулярные перевозки пассажиров в городском сообщении, не будет действовать до 1 сентября 2026 г., а не до 1 марта 2025 г.

Опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 25 февраля 2025 г.

Постановление Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2025 г. N 221

"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 мая 2024 г. N 744"

До 31 августа 2025 г. (включительно) продлен период, в течение которого допускается оборот и вывод из оборота немаркированных техсредств реабилитации, произведенных в России или ввозимых (ввезенных) в нее (в т. ч. с территории ЕАЭС) в рамках трансграничной торговли или выпуска таможенными органами при их помещении под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или реимпорта (в случае их производства вне РФ) по 30 сентября 2024 г.

Речь идет об отдельных видах техсредств реабилитации, подлежащих маркировке (трости, костыли, ортезы, противопролежневые матрацы и пр.).

Участники оборота указанных товаров при наличии по состоянию на 1 октября 2024 г. нереализованных техсредств реабилитации, произведенных в России или ввезенных в нее и введенных в оборот по 30 сентября 2024 г. (включительно), вправе осуществлять их маркировку по 31 августа 2025 г.

Постановление вступает в силу со дня опубликования.

Опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 25 февраля 2025 г.

Постановление Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2025 г. N 220

"Об определении критериев, которым должно соответствовать акционерное общество для применения положений Федерального закона "Об акционерных обществах", связанных с принятием решений общим собранием акционеров акционерного общества, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 36 Федерального закона от 26 декабря 2024 г. N 494-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В период с 1 марта по 31 декабря 2025 г. АО, включенные в правительственный перечень и (или) соответствующие критериям, определенным Правительством, вправе проводить общее собрание акционеров по любому вопросу путем заочного голосования. Утверждены критерии:

- АО включено в перечень хозяйственных обществ, которые вправе самостоятельно определять состав и объем информации, подлежащей раскрытию;

- АО включено в перечень стратегических АО;

- АО является дочерним или зависимым обществом стратегического АО и работает в регионах, где введен максимальный или средний уровень реагирования;

- в отношении АО введено временное управление;

- АО включено в перечень организаций, созданных для выполнения задач, поставленных перед Правительством, и имеет более 500 тыс. акционеров.

Постановление вступает в силу со дня опубликования.

Опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 25 февраля 2025 г.

Постановление Правительства Российской Федерации от 13 февраля 2025 г. N 156

"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 27 мая 2021 г. N 810"

Правительство скорректировало правила ж/д перевозок. Поправки касаются идентификации и аутентификации пассажиров при оформлении билетов и посадке на поезда дальнего следования. Установлено, что для этих целей при наличии у перевозчика технической возможности допускается использовать ЕСИА и ЕБС.

Постановление вступает в силу с 1 сентября 2025 г.

Опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 21 февраля 2025 г.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации

от 25 февраля 2025 г. N 9-П

"По делу о проверке конституционности положений пункта 2 статьи 242.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 10 части 2 статьи 252 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с жалобой гражданина О.В. Левчука"

Суд возвратил иск осужденного о компенсации за нарушение права на исполнение судебного акта в разумный срок, так как в заявлении не было реквизитов банковского счета для перечисления взысканной суммы. Указанные в иске данные лицевого счета заявителя в учреждении УИС суды не приняли, так как открыть банковский счет и перевести с него деньги на лицевой счет осужденного могло бы его доверенное лицо.

Конституционный Суд РФ указал, что требование об указании в иске реквизитов банковского счета должно учитывать особенности правового статуса лиц, содержащихся в местах лишения свободы. Последние распоряжаются средствами, находящимися на лицевых счетах учреждений ФСИН. У осужденного может не быть ни представителя, ни средств для оплаты его услуг по открытию банковского счета и переводу денег на лицевой счет.

Оспариваемые нормы не противоречат Конституции, поскольку допускают перечисление взысканных средств на лицевой счет осужденного в УИС. Это не нарушает баланса интересов должника и взыскателя по судебным актам. Даже наличие у лица банковского счета не должно препятствовать зачислению компенсации на счет исправительного учреждения.

Дело заявителя подлежит пересмотру.

Опубликовано на сайте Конституционного Суда Российской Федерации (www.ksrf.ru), на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 26 февраля 2025 г.

Информация Федеральной службы по контролю за алкогольным и табачным рынками

от 27 февраля 2025 г.

"Вниманию участников алкогольного рынка!"

В рамках лицензирования производства и оборота алкоголя оформляется акт оценки соответствия заявителя обязательным требованиям. Сообщается, что для его подписания в ЕГАИС обязательно присутствие уполномоченного лица, УКЭП которого используется в системе.

То же касается лицензирования производства, хранения, поставок и розничной продажи винодельческой продукции, произведенной с/х товаропроизводителями.

Опубликована на сайте Росалкогольтабакконтроля (www.fsrar.gov.ru) 27 февраля 2025 г.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Новые материалы в "Большой библиотеке юриста"

Книги

Краев Н.А. Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе" (постатейный; издание шестое, перераб. и доп.). - "Деловой двор", 2024 г.

В издании подробно рассмотрены процедуры формирования, утверждения и размещения гособоронзаказа, основные права и обязанности государственного заказчика, головного исполнителя и исполнителя, банковское сопровождение сделок, государственное регулирование цен на продукцию по гособоронзаказу, осуществление контроля (надзора) в сфере гособоронзаказа, ответственность за нарушение правовых норм в сфере гособоронзаказа. Книга включает в себя анализ изменения правового регулирования в части создания системы каталогизации продукции для федеральных государственных нужд, поставляемой по гособоронзаказу, введения права Правительства РФ определять типовые условия контрактов, усиления прокурорского надзора за исполнением законодательства о гособоронзаказе, индексации лимитов расходов на банковские счета.

Мостовщиков А.В., Чурилов А.Ю. Топологии интегральных микросхем: особенности правового режима: монография. - "Юстицинформ", 2025 г.

В работе рассматриваются актуальные вопросы правовой охраны и регулирования топологий интегральных микросхем как объектов интеллектуальной собственности. Отражена история развития интегральных микросхем, показаны процессы их создания и производства, при этом особое внимание уделяется современным методам проектирования, включая использование систем автоматизированного проектирования (САПР) и технологий планарной литографии. Исследуются отдельные вопросы противодействия контрафактной продукции и защиты прав правообладателей в условиях глобализации, распространения незаконного копирования топологий. Авторами даны практические рекомендации по улучшению правового регулирования и защите интересов разработчиков топологий интегральных микросхем.

Материалы прессы

• Заключение адвокатом соглашения об оказании юридической помощи: дискуссионные вопросы (Р. Лобов, газета "Адвокатская газета", N 2, январь 2025 г.)

• Самые интересные дела о банкротстве (С. Будылин, Н. Васильева, И. Манько, Ю. Крикуха, М. Афаунов, сетевое издание "Адвокатская газета", N 2, январь 2025 г.)

• Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности в качестве залога (Н.З. Мазур, А.В. Попова, журнал "Имущественные отношения в Российской Федерации", N 1, январь 2025 г.)

• Сроки исковой давности по антикоррупционным искам об изъятии имущества из частной собственности: вопросы правовой квалификации (С.А. Синицын, журнал "Журнал российского права", N 1, январь 2025 г.)

• Преимущественное право покупки доли/акций непубличной корпорации (О.А. Макарова, журнал "Журнал предпринимательского и корпоративного права", N 3, июль-сентябрь 2024 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Является ли надлежащим уведомлением направление решения об одностороннем отказе от исполнения договора посредством почтового отправления, по адресу электронной почты, а также посредством мессенджера WhatsApp? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2025 г.)

• Вопрос: Договор о целевом обучении заключен до 1 мая 2024 года в период действия постановления Правительства РФ от 13.10.2020 г. N 1681. Законодательство какого периода применять при взыскании штрафа по договору? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2025 г.)

• Вопрос: С применением какого счета отразить разукомплектацию основного средства в бухгалтерском учете федерального казенного учреждения? Каков порядок документального оформления операций по разукомплектации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2025 г.)