Приказ Федеральной налоговой службы от 2 октября 2024 г. N ЕД-7-3/815@

"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания в электронной форме"

Утверждены новые форма, формат и правила заполнения декларации по акцизам на табак. Они заменят форму, формат и правила 2018 г.

Охвачены не только табачная продукция и жидкости для электронных систем доставки никотина, но и никотиновое сырье и бестабачные никотинсодержащие смеси для нагревания. Отражены переход на уплату акциза на основании данных ГИС мониторинга оборота товаров и переход с акцизных на учетно-контрольные спецмарки.

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня опубликования, но не ранее 1 января 2025 г. Новая форма используется начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления приказа в силу, но не ранее чем за январь 2025 г.

Зарегистрирован в Минюсте России 1 ноября 2024 г., N 79997.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 2 ноября 2024 г.

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 октября 2024 г. N ЕД-7-11/823@

"Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления плательщика страховых взносов, получившего до 1 января 2023 года статус резидента территории опережающего развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, или статус резидента свободного порта Владивосток, о приостановлении (возобновлении) применения единых пониженных тарифов страховых взносов"

Лица, которые стали резидентами дальневосточной ТОР и свободного порта Владивосток до 2023 г., могут на период до 3 лет приостановить 10-летний срок применения единых пониженных тарифов страховых взносов. Утверждены форма и формат уведомления о приостановлении (возобновлении) их применения.

Приказ вступает в силу с 1 числа очередного расчетного периода по страховым взносам и не ранее чем по истечении одного месяца со дня опубликования.

Зарегистрирован в Минюсте России 1 ноября 2024 г., N 79997.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 2 ноября 2024 г.

Вопрос-ответ

Вопрос: С организацией был заключен договор о проведении оценки стоимости оборудования для получения в дальнейшем займа под залог данного оборудования.

Как затраты по договору оценки отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ: Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация вправе признать затраты в виде оплаты услуг специализированных организаций по оценке имущества в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете такие расходы отражаются в составе прочих расходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Обоснование вывода:

Налоговый учет

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях определения налоговых обязательств по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные, выраженные в денежной форме) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Так, на основании подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на оплату услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества.

Расходы налогоплательщика в виде оплаты услуг специализированных организаций по оценке имущества признаются, как правило, на дату подписания сторонами акта оказанных услуг (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Каких-либо специальных условий для признания данных расходов в налоговом учете не установлено.

Таким образом, считаем, что организация в данном случае имеет возможность включить расходы на оплату услуг оценщика в расчет налоговой базы по налогу на прибыль при их соответствии требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (прямого запрета на такие действия ст. 270 НК РФ не устанавливает). При этом обстоятельств, указывающих на то, что произведенные затраты не удовлетворяют требованиям данного пункта, мы не видим.

Из определений КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 следует, что основным критерием признания затрат обоснованными (экономически оправданными) является их осуществление для деятельности, направленной на получение дохода. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Рассматриваемые затраты обусловлены желанием организации получить заемные средства под залог оцениваемого оборудования, полагаем, что в дальнейшем эти средства будут использованы на развитие предприятия, обеспечение его роста и расширение деятельности. Такие обстоятельства, на наш взгляд, свидетельствуют о направленности расходов на оценку на увеличение итоговой прибыли предприятия и их обоснованности.

Бухгалтерский учет

Общие правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций регламентируются ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99).

Так, п. 4 ПБУ 10/99 подразделяет расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 6 ПБУ 10/99).

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

Считаем, что расходы на оплату услуг оценщика следует признавать в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Отметим, что вне зависимости от классификации данные расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

С учетом сказанного расходы организации в виде оплаты услуг специализированных организаций по оценке имущества нужно учитывать в составе прочих расходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

9 октября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Новые материалы в "Библиотеке консультаций. Кадры"

• Кто платит за ошибки персонала? (А. Митрахович, журнал "Управление персоналом", N 28, сентябрь 2024 г.)

• Несчастные случаи на производстве: правовые последствия и рекомендации по снижению рисков (И. Сирмайс, А. Улихина, журнал "EcoStandard.journal", N 8, август 2024 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Бухгалтерский и налоговый учет расходов на проведение оценки имущества (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.)

• Вопрос: Компания работает на ОСН. Основной вид деятельности - оптовая торговля. Прошел аукцион (покупатель и продавец не являются взаимозависимыми лицами). Цена позиций товаров изменена пропорционально на процент падения по аукциону, и некоторые цены оказались ниже себестоимости. Возможно ли в данном случае доначисление налогов, в том числе на основании ст. 40 НК РФ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.)

• Вопрос: Администрация оплачивает расходы на проведение работ по рекультивации мусорного полигона. По каким КВР и какой подстатье КОСГУ отразить расходы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.)

Приказ Министерства здравоохранения Российской Федерации

от 2 октября 2024 г. N 509н

"О внесении изменения в графу 2 строки 33 Перечня медицинских противопоказаний к работам с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также работам, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры, утвержденного приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 28 января 2021 г. N 29н"

Скорректирован перечень медицинских противопоказаний к вредным работам, а также к работам, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медосмотры. Противопоказанием стала кондуктивная, нейросенсорная, смешанная форма потери слуха с одно- или двусторонним снижением слуха или глухотой. Для поступающих на работу - I-IV степень снижения слуха, для работающих - II-IV степень снижения слуха. Исключение - лица c врожденной или приобретенной до 17 лет включительно тугоухостью или глухотой.

Приказ вступает в силу с 1 марта 2025 г. и действует до 1 апреля 2027 г.

Зарегистрирован в Минюсте России 1 ноября 2024 г., N 79994.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 2 ноября 2024 г.

Приказ МВД России от 8 июля 2024 г. N 398

"Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по осуществлению контроля за деятельностью юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в сфере оборота наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров"

На период до конца 2025 г. определен порядок контроля за деятельностью организаций и ИП в сфере оборота наркотических средств. Определен предмет госконтроля. Предусмотрены плановые и внеплановые документарные и выездные проверки. Определены порядок и сроки их проведения.

Признан утратившим силу Административный регламент исполнения МВД госфункции по госконтролю (надзору) в сфере оборота прекурсоров наркотических средств и психотропных веществ.

Зарегистрирован в Минюсте России 6 ноября 2024 г., N 80031.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 6 ноября 2024 г.

Приказ Министерства промышленности и торговли Российской Федерации

от 11 июля 2024 г. N 3109

"Об утверждении Административного регламента Министерства промышленности и торговли Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по выдаче лицензий и других разрешительных документов на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров (за исключением лицензий на экспорт и (или) импорт газа природного в сжиженном состоянии)"

Утвержден новый регламент Минпромторга по выдаче разрешительных документов на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров (кроме сжиженного газа). Он заменит регламент 2017 г.

Лицензии выдаются течение 15 рабочих дней, их дубликаты - в течение 5 рабочих дней, разрешения и их дубликаты - в течение 3 рабочих дней. Может использоваться ГИС промышленности.

Зарегистрирован в Минюсте России 5 ноября 2024 г., N 80030.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 6 ноября 2024 г.

Приказ Федеральной службы охраны Российской Федерации

от 2 сентября 2024 г. N 121

"Об утверждении Порядка размещения текстов правовых актов с внесенными в них изменениями на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru )"

Установлены новые правила размещения текстов законов и актов Президента с изменениями на www.pravo.gov.ru.

В частности, это связано с реализацией возможности сборки недействующих и актуальных редакций с изменениями, не вступившими в силу. За размещение отвечает управление обеспечения правовой информатизации Службы специальной связи и информации. Тексты законов готовит НТЦ "Система", тексты актов Президента - указанное управление.

Приказ вступает в силу с 1 января 2025 г.

Зарегистрирован в Минюсте России 7 ноября 2024 г., N 80050.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 7 ноября 2024 г.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации

от 6 ноября 2024 г. N 50-П

"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами граждан А.В. Баевой и И.В. Филькова"

Граждан оштрафовали за то, что они в течение 3-х лет не начали строительство на унаследованных участках ИЖС. По их мнению, оспариваемая норма КоАП препятствует свободному осуществлению прав собственников.

Конституционный Суд РФ указал, что само по себе установление административной ответственности за неиспользование участка по целевому назначению не противоречит Конституции. Однако в ней не указан срок исполнения этой обязанности. Суды применяют статью ГК об изъятии участка по решению суда при его неиспользовании по целевому назначению в течение 3-х лет. Однако эта норма не квалифицирует неиспользование как административное нарушение. Изъятие является возмездным, а собственника, в отличие от нормы КоАП, заранее предупреждают о необходимости устранить нарушения. Кроме того, КоАП на эту статью не ссылается.

Следовательно, оспариваемая норма не соответствует Конституции, так как устанавливает ответственность за деяние, не признаваемое на тот момент правонарушением.

С марта 2025 года в законе предусмотрен 3-летний срок освоения земельных участков для ИЖС, что устранит препятствия для применения спорной нормы.

Дела заявителей подлежат пересмотру.

Опубликовано на сайте Конституционного Суда Российской Федерации (www.ksrf.ru)

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека юриста"

Книги

Рыжаков А.П. Порядок и специальные основания отвода эксперта в уголовном судопроизводстве. Комментарий к статье 70 УПК РФ. - Специально для Системы ГАРАНТ, октябрь 2024 г.

В формате эссе автор рассмотрел порядок и специальные основания отвода эксперта в уголовном судопроизводстве.

Материалы прессы

• Пределы судебного разбирательства (статья вторая): изменение юридической формулы обвинения (Г.А. Есаков, журнал "Уголовное право", N 10, октябрь 2024 г.)

• Уголовная ответственность организаторов туризма за небезопасные туристические услуги (ст. 238 УК РФ): вопросы объективной стороны преступления в правоприменительной практике (П.П. Степанов, журнал "Уголовное право", N 10, октябрь 2024 г.)

• Принцип добросовестности в спорах о правах на недвижимость с участием государственных органов (П.А. Ступин, журнал "Российская юстиция", N 10, октябрь 2024 г.)

• Участие несовершеннолетних в оперативно-розыскных отношениях (В.В. Семенчук, В.Д. Ларичев, журнал "Lex Russica", N 9, сентябрь 2024 г.)

• Инфраструктурные облигации как механизм привлечения финансовых средств при реализации проектов государственно-частного партнерства (В.Э. Черенков, журнал "Образование и право", N 8, август 2024 г.)

• Обзор судебной практики по вопросам правового регулирования оборота недвижимости (А.Р. Захарова, журнал "Судья", N 8, август 2024 г.)

• Понятие, генезис и значение антикоррупционного комплаенса (А.П. Фильченко, журнал "Труды Академии управления МВД России", N 3, июль-сентябрь 2024 г.)

• Отказ от осуществления права (практика применения п. 6 и 7 ст. 450.1 ГК РФ) (А.Ю. Тюшевская, Е.В. Бармин, журнал "Вестник экономического правосудия", N 6, июнь 2024 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Проверка иностранного контрагента; механизмы защиты интересов покупателя при заключении договора поставки с иностранным контрагентом (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.)

• Вопрос: По постановлению Минтранса для водителей учетный период при суммированном учете рабочего времени не может превышать один месяц. Водитель погрузчика работает только на территории предприятия, без выезда на дороги общего пользования. Учитывая, что в организации нет профсоюзного органа, можно ли установить учетный период год или три месяца? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.)

• Вопрос: Применяются ли правила списания неустойки, которые установлены постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783, к контракту, который был исполнен частично и расторгнут по соглашению сторон? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.)