Федеральный закон от 26 февраля 2024 г. N 39-ФЗ

"О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Решение о проверке контролируемой сделки будут принимать без учета даты получения уведомления.

Из НК РФ исключено положение о том, что проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится в течение 2-х лет со дня получения уведомления о сделке или извещения. Теперь решение о ее проведении будут принимать без учета даты получения указанных документов.

Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 26 февраля 2024 г.

Постановление Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2024 г. N 219

"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

Упрощен порядок подачи уведомлений о начале ведения отдельных видов деятельности.

Скорректированы правила представления уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности.

Создадут единый реестр уведомлений, в который будет подгружаться информация из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Это освободит бизнес от подачи сведений об изменении места нахождения организации, изменении места осуществления деятельности или реорганизации, об изменении места жительства ИП и места осуществления деятельности.

Также сокращен список работ и услуг, по которым подаются уведомления. В частности, исключены деятельность в сфере фотографии, ремонт и обслуживание бытовой техники и компьютеров, пошив и ремонт одежды и обуви, перевозка грузов, производство измерительных приборов и электрической аппаратуры, ведение горных работ.

Поправки вступают в силу по истечении 90 дней после опубликования.

Опубликовано на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 1 марта 2024 г.

Приказ ФНС России от 22 декабря 2023 г. N ЕД-7-13/984@

"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@"

Обновлены формы документов, применяемых при налоговых проверках в отношении сделок между взаимозависимыми лицами.

В связи с переходом на единый налоговый счет актуализированы формы документов, применяемых при проверках в отношении сделок между взаимозависимыми лицами.

В итоговой части акта проверки более не указывается на необходимость уплатить пени за несвоевременную уплату или неуплату налогов.

Обновлены формы решений о привлечении к ответственности и об отказе в этом. Более не начисляются пени. Недоимка указывается без учета сальдо единого налогового счета.

Зарегистрировано в Минюсте России 21 февраля 2024 г. N 77319.

Опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 22 февраля 2024 г.

Вопрос – ответ

Вопрос. Как определяется налоговая база по НДФЛ при выплате физическому лицу в 2024 году дивидендов и заработной платы? Верно ли, что алгоритм расчета в 2024 году остается прежним, как в 2023 году?

Ответ. В случае, если организация производит выплаты физическому лицу как в виде зарплаты, так и дивидендов, она должна учитывать одно изменение в 2024 году по сравнению с 2023 годом.

Так, на основании п. 2.1 ст. 210 НК РФ по-прежнему отдельными налоговыми базами признаются налоговая база по доходам от долевого участия и основная налоговая база (к которой относятся доходы в виде заработной платы) (соответственно подп. 1 и 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

При этом в п. 2.1 ст. 210 НК РФ установлено, что ко всей совокупности баз, указанных в этом пункте, применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ. То есть:

- 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

- 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

В пункте 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ было установлено, что в отношении доходов, полученных в 2021 2023 годах, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами 2 и 3 п. 1 либо абзацами 2 и 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ, при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.

Это означало, что надо было определять превышение предела в 5 млн руб. отдельно по заработной плате, выплаченной физическому лицу, и по дивидендам, выплаченным ему же.

Указанная норма Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ с 01.01.2024 прекратила свое действие. Теперь доходы облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке в отношении части всей совокупности налоговых баз, превышающей 5 млн руб.

То есть если в совокупности сумма заработной платы и дивидендов с начала года превысила 5 млн руб., необходимо ко всей этой совокупности баз применять ставку 15 процентов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ (февраль 2024 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

16 февраля 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека бухгалтера и кадрового работника"

Книги

Кистерева Е.В. Пример текстовых пояснений к бухгалтерской отчетности за 2023 год, составленной по российским стандартам бухгалтерской отчетности. - Специально для Системы ГАРАНТ, 2024 г.

В работе содержатся примеры раскрытия информации в виде текстовых пояснений к бухгалтерской отчётности, составленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учёта, в дополнение к пояснениям в табличной форме, приведённым в Приложении N 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н (с изм. и доп.).

Материалы прессы

• МРОТ с 1 января 2024 года по регионам РФ в таблице (журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 2, январь 2024 г.)
   
• Обновленная форма ЕФС-1: разбираемся, как сдать по новым правилам (Е. Натырова, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 2, январь 2024 г.)
   
• Учет факторов устойчивого развития: новые тенденции в финансовой отчетности (Н.В. Малиновская, Д.Е. Киреева, журнал "Международный бухгалтерский учет", N 1, январь 2024 г.)
   
• Государственная кадастровая оценка в Российской Федерации в 2023 году (Д.Е. Шереметьев, журнал "Имущественные отношения в Российской Федерации", N 1, январь 2024 г.)
   
• Должная осмотрительность при выборе контрагента: пять источников информации, которых точно недостаточно (А.Е. Крапивина, журнал "Вестник бухгалтера Московского региона", N 6, ноябрь-декабрь 2023 г.)
   
• Смягчающее обстоятельство: какие аргументы помогают уменьшить штраф, а какие - нет (Н.С. Павлова, журнал "Вестник бухгалтера Московского региона", N 6, ноябрь-декабрь 2023 г.)

Информационный блок "Библиотека консультаций. Кадры"

Материалы прессы

• Привлекаем льготника к работе в выходной и праздничный день (С. Зимина, журнал "Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 12, декабрь 2023 г.)
   
• Изменение, отмена, аннулирование кадровых приказов и соглашений (Н. Сенаторова, журнал "Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 12, декабрь 2023 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операций продажи товаров через маркетплейс при применении организацией УСН с объектом "доходы минус расходы"? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2024 г.)
   
• Вопрос: На кафедре информационной безопасности требуют вести журналы учета инструктажей по охране труда для работников кафедры, а также для студентов (обучающихся). Такие инструктажи проводятся в том числе работниками кафедры. На каком основании необходимо вести такие журналы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2024 г.)
   
• Вопрос: Ставка НДС при фрахтовании по тайм-чартеру баржи для перевозки экспортного товара от порта до перевалки на морское судно (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2024 г.)
   
• Вопрос: Как принять к учету вновь выстроенное здание школы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2024 г.)

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 26 февраля 2024 г. N 8-П

"По делу о проверке конституционности положения пункта 6 статьи 367 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Стройпрогресс"

КС РФ разъяснил правило о прекращении поручительства, срок которого не установлен договором.

Оспаривалась норма о прекращении поручительства в случае, когда его срок не установлен договором.

Поручительство прекращается, если кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения основного обязательства не предъявит иск к поручителю.

Компания пыталась оспорить это правило, ссылаясь на нарушение ее прав как кредитора. Она заключила сделку на поставку товара, оплату которого так и не получила из-за прекращения деятельности покупателем. Для взыскания сумм оплаты с поручителя организация добилась выдачи судебного приказа, который затем отменили из-за возражений такого лица. Компания предъявила иск к поручителю. Однако ей отказали, поскольку срок действия поручительства на момент обращения в суд уже истек.

КС РФ счел норму конституционной и пояснил, как ее следует толковать в приведенной ситуации.

Нельзя не учитывать подобное обращение кредитора с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении поручителя, когда оно было подано в течение года со дня наступления срока исполнения основного обязательства (не превышающего 500 тыс. руб.). В случае последующей отмены приказа из-за возражений поручителя непредъявление к нему иска в течение указанного года нельзя рассматривать как основание для прекращения поручительства.

Иной подход может нарушать баланс интересов и поощрять недобросовестного поручителя, который пытается уклониться от исполнения обязанности, рассчитывая на последующую отмену судебного приказа за пределами годичного срока.

Опубликовано на сайте Конституционного Суда РФ (ksrf.ru), на официальном интернет-портале правовой информации (pravo.gov.ru) 27 февраля 2024 г.

Федеральный закон от 26 февраля 2024 г. N 32-ФЗ

"О внесении изменений в Федеральный закон "О некоммерческих организациях"

Приюты для животных и НКО, ведущие деятельность в сфере материнства и детства, могут получать господдержку.

Государственные и муниципальные учреждения не признаются социально ориентированными НКО.

Дополнен перечень видов деятельности, позволяющих относить некоммерческие организации к социально ориентированным. Включается деятельность в сфере поддержки семьи, материнства, отцовства и детства, организации и проведения мероприятий по развитию форм устройства детей, оставшихся без попечения родителей, в семью; содержание животных в приютах.

Закреплена обязанность НКО размещать устав на сайте Минюста.

Опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 26 февраля 2024 г.

Федеральный закон от 26 февраля 2024 г. N 23-ФЗ

"О денонсации Российской Федерацией Соглашения о порядке пенсионного обеспечения и государственного страхования сотрудников органов внутренних дел государств - участников Содружества Независимых Государств"

Россия денонсировала Соглашение о пенсионном обеспечении сотрудников ОВД в рамках СНГ.

Подписан закон о денонсации Соглашения о порядке пенсионного обеспечения и госстрахования сотрудников ОВД в странах СНГ. Оно выполнило свою задачу по защите пенсионных прав уволенных сотрудников ОВД СССР на период формирования национального законодательства.

Опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 26 февраля 2024 г.

Указ Президента Российской Федерации от 26 февраля 2024 г. N 143

"О внесении изменений в Указ Президента Российской Федерации от 5 августа 2022 г. N 520 "О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций"

Правительственная комиссия по иностранным инвестициям будет давать рекомендации по сделкам с иностранными долями в российских компаниях.

Сделки (операции) в финансовой и топливно-энергетической сферах, на которые установлен запрет, могут быть совершены на основании специального решения Президента. В частности, речь идет о выходе крупных иностранных инвесторов из добывающих и энергетических проектов.

Правительственная комиссия по контролю за иностранными инвестициями рассматривает вопрос о целесообразности совершения таких сделок по решению Президента и готовит мотивированную рекомендацию. Если сделки направлены на приобретение акций (долей) финансовых организаций или на установление контроля в отношении их акционеров (участников), требуется предварительное согласие Банка России.

При этом сохранена возможность принятия спецрешения Президента без рекомендации и согласия.

Указ вступает в силу со дня опубликования.

Опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 26 февраля 2024 г.

Приказ Федерального казначейства от 28 декабря 2023 г. N 26н

"Об утверждении Порядка представления доверенностей в случаях, предусмотренных пунктом 2 части 1, пунктом 2 части 3 статьи 17.2 и пунктом 2 статьи 17.3 Федерального закона "Об электронной подписи", и особенностей их хранения в информационных системах, оператором которых является Федеральное казначейство"

Урегулирован порядок представления доверенностей на подписание электронных документов в информсистемах.

Машиночитаемые электронные доверенности представителей, действующих от имени госорганов, органов местного самоуправления, их подведомственных учреждений, а также иных организаций и ИП, не включаются в пакет направляемых в Казначейство электронных документов и представляются из информсистем ведомства и иных федеральных госорганов. Направление доверенностей, а также автоматическое формирование подтверждения их поступления осуществляются в личных кабинетах пользователей.

Доверенности на подписание электронных документов в информсистемах Казначейства хранятся в этих же системах. Аналогичные доверенности для других информсистем передаются Казначейством на хранение в эти информсистемы при наличии соответствующего соглашения с оператором.

Хранящиеся в информсистемах Казначейства сведения о доверенностях не передаются в ЕСИА, за исключением случаев получения доверенностей из иных информсистем.

Приказ действует до 1 марта 2028 г.

Зарегистрировано в Минюсте России 27 февраля 2024 г. N 77357.

Опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 28 февраля 2024 г.

Информация Росалкогольтабакконтроля от 29 февраля 2024 г.

"Вниманию участников алкогольного рынка, имеющих лицензию на розничную продажу алкогольной продукции!"

Розничная продажа алкоголя: даны разъяснения на случай аннулирования и прекращения действия лицензии.

В течение двух месяцев с момента аннулирования лицензии или прекращения ее действия у организации есть право на хранение остатков алкогольной продукции и на возврат их поставщику под контролем лицензирующего органа, за исключением случаев, когда такая продукция подлежит изъятию. Продлить этот срок нельзя.

Для получения доступа в ЕГАИС в целях возврата или списания остатков алкогольной продукции необходимо обращаться в региональный орган, выдавший лицензию.

До истечения двухмесячного срока рекомендуется проверить наличие на балансе в ЕГАИС остатков продукции и при необходимости привести зафиксированные в системе сведения в соответствие с фактическими остатками алкоголя на основании первичных учетных и сопроводительных документов.

Вопрос – ответ

Вопрос. Правилами предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (утверждены постановлением Правительства РФ от 14 декабря 2005 г. N 761) установлено, что субсидии предоставляются гражданам Российской Федерации, а также иностранным гражданам, если это предусмотрено международными договорами РФ.

Граждане каких стран имеют право на субсидию? С какими странами такие договоры заключены?

Ответ. Согласно п. 12 ст. 159 ЖК РФ субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг не предоставляются иностранным гражданам, если международными договорами РФ не предусмотрено иное. На сегодняшний день к подобным международным договорам относятся:

1. Договор между РФ и Республикой Беларусь "О создании Союзного государства" (Москва, 8 декабря 1999 г.) (ст. 31: В Союзном государстве действует унифицированное трудовое законодательство, законодательство в области социальной защиты населения, пенсионного обеспечения).

2. Договор между Российской Федерацией и Киргизской Республикой о правовом статусе граждан Российской Федерации, постоянно проживающих на территории Киргизской Республики, и граждан Киргизской Республики, постоянно проживающих на территории Российской Федерации (Бишкек, 13 октября 1995 г.) (статьи 4, 5).

3. Договор между Российской Федерацией и Республикой Грузия о правовом статусе граждан Российской Федерации, постоянно проживающих на территории Республики Грузия, и граждан Республики Грузия, постоянно проживающих на территории Российской Федерации (Тбилиси, 15 сентября 1995 года).

4. Договор между Российской Федерацией и Республикой Армения о правовом статусе граждан Российской Федерации, постоянно проживающих на территории Республики Армения, и граждан Республики Армения, постоянно проживающих на территории Российской Федерации (Москва, 29 августа 1997 г.).

5. Договор между Российской Федерацией и Туркменистаном о правовом статусе граждан Российской Федерации, постоянно проживающих на территории Туркменистана, и граждан Туркменистана, постоянно проживающих на территории Российской Федерации (Москва, 18 мая 1995 г.).

Обратите внимание, все приведенные соглашения, кроме первого, касаются только лиц, постоянно проживающих на территории России, то есть применительно к рассматриваемой ситуации имеющих вид на жительство в РФ. Существует также аналогичный по характеру Договор о правовом статусе граждан одного государства, постоянно проживающих на территории другого государства (Москва, 28 апреля 1998 г.), участниками которого являются Беларусь, Казахстан, Киргизия и РФ, однако Российская Федерация данный договор не ратифицировала (единственная из подписантов).

Имеются также судебные прецеденты, когда право на субсидии обосновывали ссылками на Соглашение между СССР и Румынской Народной Республикой о сотрудничестве в области социального обеспечения" (г. Бухарест, 24.12.1960), однако выводы суда не являются вполне однозначными (требование об обязании предоставить субсидию на оплату жилого помещения и коммунальных услуг оставить без удовлетворения). Смотрите апелляционное определение Московского городского суда от 08.07.2020 по делу N 33а-2601/2020.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

16 февраля 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека юриста"

Книги

Белова Т.В. Правовой режим самовольной постройки в системе вещного права: монография (отв. ред. д.ю.н., проф. А.Н. Левушкин). - "Юстицинформ", 2024 г.

Актуальным направлением развития цивилистической науки и практики является определение сущности, правовой природы, способов защиты права собственности граждан и юридических лиц в отношении объектов недвижимости, признаваемых самовольными строениями. Правовые нормы, регулирующие вышеуказанные отношения, представляют собой предмет настоящего монографического исследования с учетом различной отраслевой принадлежности. В монографии представлен анализ законодательства, правоприменительной судебно-арбитражной практики и доктринальных подходов в отношении правового режима самовольной постройки в системе вещно-правовой защиты прав субъектов. Указанные вопросы заинтересуют не только юристов, но и обычных граждан, которые возводят новые объекты недвижимости или проводят реконструкцию.

Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (постатейный; издание второе, перераб. и доп.). - "Юстицинформ", 2024 г.

В книге дан постатейный комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" с учётом внесённых в него изменений, в том числе Федеральными законами от 5 декабря 2022 г. N 513-ФЗ и от 19 декабря 2022 г. N 546-ФЗ. Подробно рассмотрены процедуры подготовки к проведению государственной кадастровой оценки (ГКО), в том числе формирование перечня объектов недвижимости, подлежащих ГКО, и процедуры, которые включает в себя непосредственно ГКО. Проведён сравнительный анализ с нормами "предшественника" - Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (глава III.1. "Государственная кадастровая оценка").

Рыжаков А.П. Процессуальная специфика допроса обвиняемого. Комментарий к статье 173 УПК РФ. - Специально для Системы ГАРАНТ, 2024 г.

Автором рассматривается процедура допроса обвиняемого на стадии предварительного расследования, отражённая в содержании ст. 173 УПК РФ.

Зайцева Ю.А. Публично-правовые компании в России: проблемы правового статуса: монография. - "Юстицинформ", 2024 г.

В монографии впервые представлено теоретическое осмысление сущности публично-правовой компании как самостоятельной организационно-правовой формы юридического лица. В работе исследованы проблемы, возникающие при вступлении публично-правовой компании в гражданские правоотношения, и предложены возможные варианты их решения. На основе анализа деятельности отдельных публично-правовых компаний и правоприменительной практики рассмотрены особенности гражданской правосубъектности, системы управления, имущественного режима публично-правовой компании, проанализирована специфика ее гражданско-правовой ответственности.

Материалы прессы

• Ключевская Н. Ветеранам СВО не нужно обращаться в СФР за оформлением ежемесячных денежных выплат (ГАРАНТ.РУ, 7 февраля 2024 г.)
   
• Гражданско-правовая ответственность по связанным договорам в банковской деятельности (И.Е. Михеева, журнал "Имущественные отношения в Российской Федерации", N 1, январь 2024 г.)
   
• Последствия лишения ученой степени работников образовательных и научных организаций в контексте трудового законодательства (В.В. Богдан, М.Н. Урда, журнал "Lex Russica", N 1, январь 2024 г.)
   
• Проблемы учреждения личного (наследственного) фонда в совместном завещании супругов (Е.С. Шестакова, журнал "Российский юридический журнал", N 4, июль-август 2023 г.)
   
• Авторство на объекты, созданные при помощи искусственного интеллекта: опыт России и иностранных государств (А.Б. Арзуманян, журнал "Вестник юридического факультета Южного федерального университета", N 4, октябрь-декабрь 2023 г.)
   
• Проблемы защиты прав граждан при использовании технологий распознавания лиц органами государственной власти (Н.Ю. Челышева, журнал "Международный научно-практический журнал "Право и цифровая экономика", N 4, октябрь-декабрь 2023 г.)
   
• Несколько советов вновь назначенному специалисту по гражданской обороне (Ю.М. Петров, журнал "Гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций в учреждениях, организациях и на предприятиях", N 1, январь 2024 г.)
   
• Административная ответственность за размещение транспортного средства на газонах: проблемы соотношения федерального и регионального законодательства на примере г. Санкт-Петербурга (Ю.Х. Яхина, Э.Х. Грипп, журнал "Образование и право", N 10, октябрь 2023 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Признается ли рекламой (социальной рекламой) информация о мероприятиях (выставках, экскурсиях), которые проводятся в музее? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2024 г.)
   
• Вопрос: Признаки искусственного дробления закупок (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2024 г.)