Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 158н

"О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации по вопросам осуществления внутреннего финансового аудита"

Минфин уточнил стандарты по внутреннему финансовому аудиту.

С 2024 г. вносятся изменения в 5 стандартов внутреннего финансового аудита, посвященных правам и обязанностям работников при проведении аудита, передаче полномочий, планированию и проведению аудита, реализации результатов.

В частности, предусмотрено подтверждение достоверности данных, содержащихся в регистрах бухучета, и подтверждение соответствия бюджетной отчетности единой методологии.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 ноября 2023 г. N 75833.

Опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 3 ноября 2023 г.

Письмо Минфина России от 10 ноября 2023 г. N 03-07-08/107015

Данные Минфином в 2019 г. разъяснения по вопросу НДС при завершении процедуры таможенного склада помещением товара под иную процедуру, предусматривающую их ввоз в России, сохранили актуальность.

При этом реализация товаров, помещенных под процедуру таможенного склада, до ее завершения путем их помещения под иную процедуру, в т. ч. процедуру выпуска для внутреннего потребления, не облагается НДС.

Письмо Минфина России от 9 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/106649

Операции по передаче долей в праве общей собственности на земельные участки не облагаются НДС. Однако если речь идет не о земле, а об ином имуществе, то налог уплачивается.

Плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Также даны разъяснения по налогу на прибыль при реализации общего имущества.

Письмо ФНС России от 9 ноября 2023 г. N ЗГ-3-20/14605@

"О рассмотрении обращения"

Предоставление и возврат займа расчетами не являются. Применять ККТ не требуется.

Внесение клиентом в пользу организации денежных средств в виде процентов и иных вознаграждений по займам является платой за оказанные услуги и требует применения ККТ на сумму такой платы. Однако если по условиям договора проценты и иные вознаграждения не отделены от суммы займа, то касса не нужна.

Письмо Роструда от 9 ноября 2023 г. N ПГ/23192-6-1

Трудовое законодательство не обязывает работодателя вносить запись о времени обучения работника на курсах повышения квалификации.

В трудовую книжку вносятся записи о повышении квалификации, если работнику присвоен более высокий разряд, класс, категория, классный чин, уровень.

Эти записи вносятся работодателем, в период работы у которого произошли соответствующие изменения. Возможность внесения таких записей новым работодателем не предусмотрена. При отсутствии возможности обратиться к работодателю, не внесшему запись в трудовую книжку, можно обратиться к его правопреемнику, а в случае ликвидации организации - к работодателю по новому месту работы или по месту работы, где была внесена последняя запись в трудовую книжку.

Внесение в трудовую книжку по месту работы записи о времени обучения на курсах и в школах по повышению квалификации, по переквалификации и подготовке кадров предусматривалось постановлением Правительства, которое утратило силу с 1 сентября 2021 г.

Вопрос – ответ

Вопрос. В организацию от приставов поступило постановление об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника на сотрудника. Предмет взыскания - алименты. В постановлении указано "удержания по полученному документу производить с даты его получения и регистрации в книге учета исполнительных документов следующим образом: 50% (1/4 текущие алименты и остальное в счет погашения долга) ежемесячно, долг рассчитать от 11.09.2023 от заработной платы должника".

Обязан ли работодатель сам рассчитывать задолженность сотрудника?

Ответ. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Работодатель не должен рассчитывать задолженность работника по алиментам. Алименты за тот период, в течение которого они не удерживались с работника, должны быть исчислены судебным приставом-исполнителем. Расчет задолженности по алиментам оформляется постановлением и утверждается начальником территориального отдела службы судебных приставов.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Согласно ст. 109 СК РФ, а также ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ) работодатель со дня получения исполнительного документа должен ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного их выплачивать, в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Таким образом, в рассматриваемой ситуации обязанность производить удержания из выплачиваемых работнику доходов возникла у работодателя со дня получения исполнительного листа (т.е. с 08.11.2023).

Алименты должны удерживаться в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Иными словами, при выплате заработной платы работодатель обязан удерживать из нее только те суммы, которые указаны в исполнительном документе. Если исполнительный лист получен работодателем уже после выплаты заработной платы за период, за который в соответствии с исполнительным документом должны удерживаться алименты, удержание производится только из выплат за последующие месяцы в соответствии с размером, установленным в исполнительном документе.

В рассматриваемом случае из исполнительного листа следует, что долг по алиментам необходимо рассчитать с 11.09.2023. Задолженность работника по алиментным обязательствам (то есть алименты, не выплаченные работником за определенный период до получения исполнительного листа работодателем) также должна быть удержана с него, но на основании одного только исполнительного листа сделать это работодатель не может. Согласно ст. 102 Закона N 229-ФЗ, ст. 114 СК РФ размер задолженности по алиментам, уплачиваемым на несовершеннолетних детей, за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось, определяется судебным приставом-исполнителем исходя из размера алиментов, заработка и иного дохода должника. Это означает, что алименты за тот период, в течение которого они не удерживались с работника, должны быть исчислены судебным приставом-исполнителем. Расчет задолженности по алиментам оформляется постановлением и утверждается начальником территориального отдела службы судебных приставов. При установлении места работы исполнительный документ направляется в организацию с постановлением "О направлении исполнительного документа и об окончании исполнительного производства". В постановлении судебный пристав указывает размер или сумму удержания, задолженность в твердой денежной сумме, порядок удержания, банковские реквизиты взыскателя, по которым следует перечислять денежные суммы (Методические рекомендации Федеральной службы судебных приставов по исполнению исполнительных документов о взыскании алиментов (текст опубликован в Бюллетене Федеральной службы судебных приставов Министерства юстиции РФ, 2005 г., N 3)).

Таким образом, алименты удерживаются работодателем со дня получения исполнительного листа в том размере, который указан в исполнительном листе. На работодателя законом не возложены полномочия по расчету задолженности работника по алиментам. Задолженность по алиментам должна удерживаться на основании постановления судебного пристава-исполнителя в соответствии с приведенным в нем расчетом.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Комарова Виктория

Ответ прошел контроль качества

9 ноября 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека бухгалтера и кадрового работника"

Материалы прессы

• Третья форма национальной валюты: как это работает (С. Чеботарев, Н. Адеев, журнал "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 9, сентябрь 2023 г.)
   
• Бюджетное финансирование: принципы и анализ исполнения сметы (Г.С. Клычова, К.А. Парфенова, журнал "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 18, сентябрь 2023 г.)
   
• Оценочное обязательство при разногласиях с налоговой: пример расчета и отражения в отчетности (А. Борисов, журнал "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 9, сентябрь 2023 г.)
   
• Ответственность агрегаторов за размещение информации (К.В. Данилов, журнал "Учет и контроль", N 8, август 2023 г.)

Информационный блок "Библиотека консультаций. Кадры"

Материалы прессы

• Привлечение к работе в ночное время особых работников: требования закона и нюансы практики (С.В. Ливена, журнал "Кадровик-практик", N 8, октябрь 2023 г.)
   
• Зарплата переведена за период "больничного": что делать? (С.Ю. Зимина, журнал "Кадровик-практик", N 8, октябрь 2023 г.)
   
• О некоторых спорных вопросах предоставления и оплаты "чернобыльского" отпуска (Н.А. Бекетова, журнал "Кадровик-практик", N 8, октябрь 2023 г.)
   
• Доверие - основа корпоративной культуры в IT-компаниях (П. Кочетков, журнал "Управление персоналом", N 27, октябрь 2023 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Является ли капитальный ремонт крыши стоимостью 2 млн руб. отдельным объектом основных средств? Капитальный ремонт крыши является для организации плановым. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета не установлен критерий существенности затрат на проведение капитального ремонта основных средств, при превышении которого данные затраты подлежат капитализации. В отношении объекта недвижимости (в котором произведен капитальный ремонт) налог на имущество исчисляется исходя из среднегодовой стоимости. Организация применяет нулевую (0%) ставку для налога на прибыль (как сельскохозяйственный товаропроизводитель). Какая установлена ставка налога на имущество в отношении расходов на капитальный ремонт? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.)
   
• Вопрос: Работники организации не объединены в какие-либо первичные профсоюзные организации. В настоящее время идет подготовка к общему собранию для выборов общественного совета работников и заключения нового коллективного договора. Среди работников предприятия есть лица, являющиеся акционерами общества.
  Могут ли они участвовать в выборах председателя общественного совета работников, которому делегируется право участия в коллективных переговорах для заключения коллективного договора? Может ли председатель общественного совета работников быть избран из числа работающих акционеров? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.)
   
• Вопрос: Счета-фактуры, УПД от контрагентов поступают в формате PDF через оператора ЭДО. Будут ли документы в таком виде считаться оригиналами в целях НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.)
   
• Вопрос: Для государственного бюджетного учреждения здравоохранения построен новый корпус, который еще не введен в эксплуатацию и не передан на баланс. Для этого корпуса было закуплено оборудование, которое требует монтажа, на эти цели выделена субсидия за счет средств областного бюджета. В настоящее время оборудование получено, но монтаж не осуществлен, так как отделочные работы в помещениях не закончены. Договор оплачен на основании подписанных документов. При этом условиями договора предусмотрена оплата после введения оборудования в эксплуатацию. На каких счетах и на основании каких документов следует учитывать указанные расходы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.)

Постановление Правительства РФ от 2 ноября 2023 г. N 1847

"Об отнесении технологических компаний к малым технологическим компаниям и о прекращении статуса малых технологических компаний, формировании и ведении реестра малых технологических компаний и об информационном взаимодействии"

Правительство определило, какие компании могут рассчитывать на статус малых технологических.

Претендовать на статус малой технологической компании могут организации с выручкой до 4 млрд руб. Их будут включать в специальный реестр. Такие компании могут рассчитывать на адресные меры господдержки. При этом работать компании должны в приоритетных отраслях. Утвержден их перечень. Он насчитывает 93 вида деятельности, включая сельское хозяйство, деятельность в области информации и связи, туризм, образование и здравоохранение.

В зависимости от объема выручки за предшествующий календарный год малые технологические компании подразделяются на следующие виды:

- стартапы с минимальным показателем выручки (до 1 млн руб.);

- стартапы (от 1 млн до 300 млн руб.);

- ранние компании (от 300 млн до 2 млрд руб.);

- зрелые компании (от 2 млрд до 4 млрд руб.).

Специальные центры экспертизы будут проверять соответствие объема выручки, основного вида деятельности, уровня научно-технического потенциала. Они же будут оценивать возможности технологической компании для создания инновационных технологий.

Подробно прописаны правила наделения статусом малых технологических компаний и прекращения этого статуса. Определен порядок ведения реестра. Урегулированы вопросы информационного взаимодействия.

Опубликовано на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 9 ноября 2023 г.

Приказ Департамента предпринимательства и инновационного развития г. Москвы от 2 ноября 2023 г. N П-18-12-337/23

"Об утверждении Перечня субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих статус социального предприятия в городе Москве, сформированного по состоянию на 1 ноября 2023 г."

О реализации мероприятий по признанию субъектов малого и среднего предпринимательства в городе Москве социальными предприятиями.

Документом утвержден Перечень субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих статус социального предприятия, по состоянию на 1 ноября 2023 года.

Установлено, что признание социальным предприятием является действительным при наличии сведений о субъектах малого и среднего предпринимательства в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, формируемом Федеральной налоговой службой в сети Интернет по адресу: https://rmsp.nalog.ru.

Опубликован на официальном портале Мэра и Правительства Москвы http://www.mos.ru 2 ноября 2023 г.

Вопрос – ответ

Вопрос. С октября 2023 года у организации в системе ЭДО осталось несколько неподписанных актов. 01.11.2023 организация изменила название (ИНН и другие реквизиты прежние, реорганизация не проводилась). Подписать акты старой ЭЦП мы не можем технически. Можно ли подписать «старые» акты новой ЭЦП, если контрагент не против?

Ответ.  На наш взгляд, акты могут быть подписаны новой ЭЦП.

Поясним.

Изменение названия организации не означает, что появилось новое юридическое лицо или каким-то образом изменилась её правоспособность. Органы юридического лица продолжают действовать, права и обязанности организации не переходят к другим лицам и не изменяются. Заключенные договоры продолжают действовать и должны исполняться надлежащим образом самой организацией, и ее контрагентами. В том числе, организация должна продолжать подписывать акты, выставленные контрагентами, в соответствии с условиями заключенных договоров. Нередко на практике дата составления акта и дата его подписания различаются. Различаются также даты подписания актов сторонами договора. Нормативными актами не установлено, что эти даты должны совпадать. Как правило, на подписание акта сдачи-приемки по условиям договора отводится несколько дней. Если в эти дни произошло изменение названия организации, то это, на наш взгляд, не должно отражаться на возможности подписания ею ранее составленного контрагентом акта. Такое подписание должно осуществляться той ЭЦП, которая является действующей на дату подписания. Различия в реквизитах ЭЦП и «шапке» акта при условии, что изменение названия организации было зафиксировано в ЕГРЮЛ, не влечет, на наш взгляд, недействительности акта, хотя и может вызвать недопонимание со стороны контролирующих органов, преодолимое предоставлением выписки из ЕГРЮЛ.

 Косвенное подтверждение такой позиции можно найти в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 04.04.2012 N 07АП-1957/12, где суд отклонил довод жалобы о том, что акт выполненных работ является недостоверным, так как на нем стоит печать организации после ее переименования. Основанием для отклонения жалобы была распечатка с интернет-сайта ФНС (egrul.nalog.ru) со сведениями о переименовании ООО. На наш взгляд, ситуация с использованием новой печати на старом акте аналогична ситуации с использованием новой ЭЦП.

 При подписании акта новой ЭЦП также не происходит его подписание «задним числом», так как в системе ЭДО четко фиксируется настоящая дата проставления подписи. На наш взгляд, подписание «задним числом» имело бы место в случае проставления в ноябре на бумажном акте октябрьской даты «живого» подписания.

 Обращаем Ваше внимание, что судебной практики или разъяснений контролирующих органов по Вашему вопросу нам обнаружить не удалось. Все вышеизложенное является исключительно экспертным мнением и может отличаться от мнения других специалистов.  

Возможно, Вам будут полезны следующие материалы:

Вопрос: Правомерно ли отправлять через систему ЭДО первичные документы ранее даты, указанной в них? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2020 г.);

Вопрос: Организация сменила наименование. В организации одновременно используются две печати (старая и новая). Об использовании новой печати принят локальный акт (в формулировке указана только дата, с которой она должна использоваться, на каких документах ее необходимо ставить - не конкретизировано). Акт о применении старой печати или ее уничтожении и замене новой в организации не принят. Правомерно ли использование старой и новой печатей на договорах, заключенных посредством факсимильной (электронной) связи, в которых указано старое наименование организации, а также содержится условие об обязательном обмене оригиналами документов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2015 г.).

Ответ подготовлен специалистами ООО "Гарант-ИнфоЦентр" 8 ноября 2023 г.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека юриста"

Книги

Ефремов А.В. Комментарий к Федеральному закону от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" (издание третье, переработанное и дополненное). - ООО "Новая правовая культура", 2023 г.

Издание является постатейным комментарием актуальной редакции Федерального закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе".

Шестакова Е.В. Аудит документов воинского учёта. - "Право Доступа", 2023 г.

Автором рассматриваются актуальные вопросы ведения воинского учёта в организациях.

Смоляров М.В. Составы коррупционных преступлений: научно-практический комментарий к положениям УК РФ. - "Право Доступа", 2023 г.

На основе анализа судебной практики даётся научно-практический комментарий наиболее часто инкриминируемых составов уголовных правонарушений, относимых к коррупционным преступлениям.

Шестакова Е.В. Деятельность унитарных предприятий: актуальные изменения законодательства. - "Право Доступа", 2023 г.

Рассмотрены различные аспекты деятельности унитарных предприятий, в частности: управление и распоряжение имуществом, передача унитарных предприятий в порядке перераспределения имущества между публичными образованиями, реорганизация, организация финансово-хозяйственной и закупочной деятельности унитарных предприятий, а также особенности процедуры банкротства, порядок ликвидации унитарных предприятий.

Бычков А.И. Правовая конструкция денежного обязательства. - "Инфотропик Медиа", 2022 г.

Денежное обязательство является ключевым элементом любого возмездного гражданско-правового договора. В издании приведены основная правовая характеристика денежных обязательств и объём прав, которым наделяется кредитор, применение математического правила об округлении чисел при определении точного размера денежного обязательства, использование конструкций абонентской платы, альтернативных и факультативных обязательств, оплата по сделкам с потестативными условиями, а также исполнение заёмных обязательств, вытекающих из карточных долгов. С опорой на положения законодательства и сложившуюся судебную практику в книге проанализированы такие правовые инструменты, как условия премиального стимулирования контрагентов, возмещение имущественных потерь, индексация присуждённых денежных сумм, одновременное применение индексации с неустойкой и штрафными процентами.

Материалы прессы

• Расторжение контракта: соглашение сторон или односторонний отказ от исполнения контракта? Риски, последствия для заказчиков и исполнителей по контракту (О. Милонаец, журнал "ПРОГОСЗАКАЗ.РФ", N 9, сентябрь 2023 г.)
   
• Исключительная подведомственность нотариусов в судебной практике Верховного Суда РФ (В.В. Ярков, журнал "Нотариальный вестник", N 8, август 2023 г.)
   
• Препятствия для доступа к правосудию (Т. Горяев, газета "Адвокатская газета", N 19, октябрь 2023 г.)
   
• Формализация срока наказания для лица, совершившего преступление: миф или реальность? (Н.Э. Мартыненко, Э.В. Мартыненко, журнал "Труды Академии управления МВД России", N 3, июль-сентябрь 2023 г.)
   
• Требования залогодержателей в делах о банкротстве: новые разъяснения ВС РФ (А.В. Кукин, О.П. Плешанова, журнал "Закон", N 6, июнь 2023 г.)
   
• Вектор современных направлений отечественной доктрины уголовного права (как законодательства, так и его применения) (А.В. Наумов, журнал "Право. Журнал Высшей школы экономики", N 3, июль-сентябрь 2023 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Организация арендует помещение на первом этаже двухэтажного здания. По условиям договора аренды необходимо было заключить договор об обслуживании прилегающей территории. В штате организации состоит лицо, в обязанности которого входит уборка территории, поэтому отдельный договор с ним не был заключен.
  Зимой с крыши снег никто не убирал: ни собственник здания, ни арендаторы. Снег с крыши упал на машину одного из арендаторов. Здание - более 2,0 тыс. кв. м. Организация арендует 75 кв. м. Часть площадей пустует. Судья привлекла в качестве солидарных ответчиков как собственника здания, так и всех арендаторов. Правомерно ли решение о привлечении всех в качестве солидарных ответчиков? Имеется ли возможность "перейти" на субсидиарную ответственность? Отвечает ли арендатор за вред при таких обстоятельствах? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.)
   
• Вопрос: В соответствии с требованиями Федерального закона от 01.12.2020 N 223-ФЗ в ЕИС организацией (заказчиком) размещен договор разработки и поставки оборудования со сроком действия 31.12.2020. Заказчиком в адрес исполнителя был перечислен аванс.
  06 марта 2022 года вышло постановление Правительства N 301 "Об основаниях неразмещения на официальном сайте единой информационной системы в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о закупках товаров, работ, услуг, информации о поставщиках (подрядчиках, исполнителях), с которыми заключены договоры". Причем сведения об исполнении договоров по старым закупкам также не должны размещаться в ЕИС. До настоящего момента исполнитель не выполнил условия договора. Информация о закрытии договора в ЕИС не размещалась. В декабре 2022 года в адрес поставщика направлена претензия о неисполнении условий договора, взысканы пени. Аванс возвращен заказчику. С 01.04.2023 заказчиками в закрытой части ЕИС размещается информация о заключении (закрытии, изменении) договоров. Как быть с этим договором, чтобы не нарушить законодательство? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.)