Приказ ФНС России от 19 сентября 2023 г. N ЕД-7-11/649@

"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"

С 2024 г. изменится форма 6-НДФЛ.

ФНС утвердила новую форму 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления. Также обновлена форма справки о доходах и суммах налога физлица.

В частности, на титульном листе сокращено поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю". В разделе 1 "Данные об обязательствах налогового агента" изменен порядок отражения НДФЛ, возвращенного с начала налогового периода. Предусмотрено всего 4 поля, в которых указываются суммы налога, возвращенные в период его удержания, соответствующий одному из четырех сроков перечисления. Изменено название раздела 2 - "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц". Введены новые строки, в т. ч. строка "Налоговая база". Из формы справки исключена строка "Сумма налога перечисленная".

Прежняя форма признана утратившей силу.

Приказ вступает в силу по истечении 2-х месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2024 г., и применяется начиная с представления расчета НДФЛ за первый квартал 2024 г.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 октября 2023 г. N 75734.

Опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 26 октября 2023 г.

Письмо ФНС России от 17 октября 2023 г. N БС-4-21/13243@

"О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)"

ФНС ответила на вопрос, должны ли организации представлять в налоговый орган начиная с 1 января 2024 г. уведомления об исчисленных суммах налога на имущество за истекший налоговый период и по каким объектам.

Письмо Банка России от 5 октября 2023 г. N С59-2/1231708

"О рассмотрении обращения"

Для оплаты командировочных расходов в течение шести месяцев с 9 сентября 2023 г. юрлицо или ИП - резиденты могут получить со счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские йены исходя из установленных законодательством нормативов оплаты.

Максимальный лимит выдачи указанной инвалюты не предусмотрен. Также не предусмотрено согласование с Банком России увеличения суммы лимита.

Письмо ФНС России от 22 сентября 2023 г. N АБ-4-20/12199@

"О направлении позиции"

Разъяснены правила на случай, когда покупатель получает товар с использованием устройства, которое выдает товар в автоматическом режиме без оплаты в момент передачи покупателю с последующей оплатой товара после его выдачи.

Такая выдача товара будет признаваться расчетом. Пользователь обязан применять ККТ в составе указанного устройства, а также формировать и выдавать кассовый чек покупателю не позднее момента передачи ему товара. При этом чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) имеющий значение "6" (передача товара без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит).

Если товар будет оплачиваться через Интернет после получения, то пользователь в момент такого расчета с покупателем обязан сформировать второй кассовый чек. Он должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) имеющий значение "7" (оплата товара после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита).

Вопрос – ответ

Вопрос. Работник с 2019 года находится на продолжительном больничном. В настоящее время он закрыл больничный лист. Работодатель отправил его в отпуск. В 2023 году (в расчетном периоде) сотрудник работал три дня, за которые начислена заработная плата.

Как рассчитать отпускные: осуществлять расчет из выплат, начисленных работнику до периода временной нетрудоспособности, или из фактически начисленной заработной платы за отработанные в расчетном периоде дни (в этом случае средний месячный заработок получается менее МРОТ)?

Ответ. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Средний заработок для оплаты отпуска необходимо исчислить из фактически начисленной работнику заработной платы за фактически отработанные в расчетном периоде дни.

Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Поскольку периоды временной нетрудоспособности уменьшают норму рабочего времени, полагаем, что эта норма применяется и в тех случаях, когда расчетный период для целей исчисления среднего заработка отработан не полностью.

Обоснование вывода:

Расчет среднего заработка для оплаты отпуска производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение).

По общему правилу средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (часть третья ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения).

Согласно подпункту "б" п. 5 Положения из расчетного периода исключается время, в течение которого работник получал пособие по временной нетрудоспособности, и начисленные за это время суммы.

На случай, если у работника за расчетный период нет начислений, которые можно было бы учесть при исчислении среднего заработка, предусмотрено несколько правил. Они закреплены в пунктах 6, 7 и 8 Положения*(1). В частности, п. 6 Положения предусмотрено использование в расчете выплат, начисленных за время до начала расчетного периода. Однако в рассматриваемом случае в расчетном периоде есть три фактически отработанных дня и начисленная за эти дни заработная плата. Поэтому у работодателя нет оснований для применения этого правила.

В приведенной ситуации необходимо руководствоваться п. 10 Положения, в соответствии с которым в случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Кратко формулу для подсчета среднего дневного заработка можно представить в следующем виде:

СЗдн. = ЗП : (29,3 х ПМ + КД), где:

СЗдн. - средний дневной заработок;

ЗП - фактически начисленная заработная плата за расчетный период;

ПМ - количество полностью отработанных месяцев;

КД - количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Получается, что для ситуаций, когда полностью отработанных месяцев в расчетном периоде нет, формула будет иметь следующий вид:

СЗдн. = ЗП : КД.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце согласно п. 10 Положения рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Если, например, отпуск работнику предоставляется в октябре 2023 г., а три дня сотрудник отработал с 27 по 29 сентября, то количество календарных дней в этом месяце составит 2,94 (29,3 : 30 х 3). Следовательно, чтобы определить средний дневной заработок для оплаты отпуска, необходимо заработную плату, начисленную за эти три рабочих дня, разделить на 2,94.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней календарных дней отпуска (п. 9 Положения)*(2).

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 18 Положения во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда). Эта норма не содержит каких-либо исключений. Периоды временной нетрудоспособности, отпуск и т.п. уменьшают норму рабочего времени (смотрите также письмо Роструда от 01.03.2010 N 550-6-1, письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377333-782). Поэтому полагаем, что п. 18 Положения применяется и в тех случаях, когда расчетный период для целей исчисления среднего заработка отработан не полностью.

При этом механизм сравнения среднего заработка с МРОТ и доведения его размера до величины МРОТ не установлен. Никаких официальных разъяснений на этот счет нет. На наш взгляд, надо сравнить средний дневной заработок работника, исчисленный исходя из начисленной за расчетный период заработной платы, с суммой среднего дневного заработка, исчисленной исходя из МРОТ. Если вторая окажется больше, то средний заработок определяется путем умножения суммы среднего дневного заработка, исчисленной исходя из МРОТ, на количество дней, подлежащих оплате.

Для оплаты отпуска средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за 12 календарных месяцев на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) (часть четвертая ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения). Таким образом, логично сделать вывод, что средний дневной заработок сравнивается с суммой, полученной в результате деления МРОТ на 29,3 (смотрите также вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2 с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ").

Подчеркнем, что по вопросу о применении п. 18 Положения мы высказали экспертное мнение, которое может расходиться с мнением других специалистов и контролирующих органов.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Воронова Елена

Ответ прошел контроль качества

23 октября 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

─────────────────────────────────────────────────────────

*(1) Смотрите материал: Энциклопедия решений. Исчисление среднего заработка при отсутствии начислений за расчетный период.

Постановление Конституционного Суда РФ от 24 октября 2023 г. N 49-П

"По делу о проверке конституционности частей третьей и четвертой статьи 58, части второй статьи 67 и частей первой, второй и девятой статьи 332 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Алебастровой"

КС РФ защитил права преподавателей вузов, избранных на иную должность, при продлении трудовых договоров.

Внимание КС РФ вновь привлек вопрос о сроках действия трудовых договоров с педагогами профессорско-преподавательского состава вузов.

Ранее в июле 2022 г. уже было признано недопустимым, что нормы ТК РФ позволяли работодателю произвольно определять срок заключения или продления трудового договора с преподавателем, для которого такая работа являлась основной. До принятия поправок КС РФ установил, что этот срок не может составлять менее 3 лет (в исключительных случаях - менее года).

С 4 августа 2023 г. необходимые поправки к ТК РФ вступили в силу.

Между тем остался открытым вопрос о том, как определять упомянутые сроки при продлении временного трудового договора с педагогом при избрании его по конкурсу на иную должность и переводе на нее, притом что выполняемая работа для него является основной.

Речь идет о тех преподавателях, перевод которых на иные должности в результате избрания по конкурсу состоялся уже после 19 июля 2022 г., но до вступления в силу поправок. Ведь в отношении них фактически применяется прежнее регулирование.

С учетом этого КС РФ признал неконституционной прежнюю редакцию норм ТК РФ, которые позволяли работодателю произвольно определять срок, на который по соглашению сторон продлевались временные трудовые договоры с упомянутыми педагогами при избрании их по конкурсу на иную должность и переводе на нее.

Как указал КС РФ, на таких преподавателей также должно распространяться действие временного регулирования, о котором он упоминал в июле 2022 г. Т. е. минимальный период продления срочного трудового договора с ними не может быть менее 3 лет (в исключительных случаях - менее года).

Опубликовано на сайте Конституционного Суда РФ (ksrf.ru), на официальном интернет-портале правовой информации (pravo.gov.ru) 26 октября 2023 г.

Постановление Правительства РФ от 20 октября 2023 г. N 1746

"О порядке присвоения ученых званий"

С 1 сентября 2024 г. изменится порядок присвоения ученых званий.

Кабмин утвердил новый порядок присвоения ученых званий доцента и профессора.

В частности, со 125 до 100 рабочих дней сокращен срок рассмотрения аттестационного дела соискателя ученого звания в Минобрнауки, принятия решения и издания соответствующего приказа. Соискатели званий доцента и профессора в качестве написанных учебников или учебных пособий могут заявлять разработанные ими для учебного процесса онлайн-курсы, размещенные на сайте вуза.

Количество учебных изданий или научных трудов, написанных соискателем или в соавторстве, необходимое для присвоения ему ученого звания, не изменилось - не менее 20 для будущего доцента и не менее 50 для профессора. Кроме того, специалист, претендующий на звание профессора, должен иметь ученую степень доктора наук.

Прежний порядок признан утратившим силу.

Постановление вступает в силу с 1 сентября 2024 г. и действует 6 лет.

Опубликовано на сайте Конституционного Суда РФ (ksrf.ru), на официальном интернет-портале правовой информации (pravo.gov.ru) 24 октября 2023 г.

Распоряжение Правительства РФ от 20 октября 2023 г. N 2909-р

Расширен список загрязняющих веществ, в отношении которых применяются меры госрегулирования в области охраны окружающей среды.

Перечень веществ, загрязняющих воздух, водные объекты и почвы, полнился 79 позициями. Среди них - тяжелые металлы и их соединения (бериллий, карбонат бария), углерод (сажа), гидроксид натрия (щёлочь), хлорвинил, абразивная и асбестосодержащая пыль, смолистые вещества в составе выбросов производства алюминия, а также тиолы. Теперь в отношении них будут применяться меры госрегулирования, предполагающие получение организациями разрешительных документов на выброс таких веществ и ограничение объемов выбросов.

Введение мер госрегулирования для новых веществ будет поэтапным, с учетом сроков получения предприятиями природоохранных разрешительных документов.

Постановление вступает в силу с 2024 г., за исключением положений, которые начнут применяться с 2025 г.

Опубликовано на сайте Конституционного Суда РФ (ksrf.ru), на официальном интернет-портале правовой информации (pravo.gov.ru) 23 октября 2023 г.

Приказ Минздрава России от 13 октября 2023 г. N 551н

"Об утверждении формы заявления о включении вида медицинского изделия и (или) группы специализированных продуктов лечебного питания в перечень медицинских изделий, специализированных продуктов лечебного питания, необходимых для назначения пациенту по медицинским показаниям (индивидуальная непереносимость, по жизненным показаниям) по решению врачебной комиссии, которое фиксируется в медицинской документации пациента и журнале врачебной комиссии, в описании которых при осуществлении закупок для государственных и муниципальных нужд допускается указание на товарный знак, и формы заявления об исключении вида медицинского изделия и (или) группы специализированных продуктов лечебного питания из указанного перечня"

Минздрав утвердил формы заявок на закупку товаров больницами по торговым наименованиям.

Больницы могут закупать медизделия и продукты лечебного питания для конкретных пациентов по торговым наименованиям - без необходимости учитывать возможные эквиваленты. Утверждены формы заявок о включении изделий и продуктов в соответствующий перечень и об исключении их из него.

Приказ вступает в силу со дня, следующего за датой опубликования.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 октября 2023 г. N 75663.

Опубликован на сайте Конституционного Суда РФ (ksrf.ru), на официальном интернет-портале правовой информации (pravo.gov.ru) 20 октября 2023 г.

Закон г. Москвы от 18 октября 2023 г. N 30

"О внесении изменений в статью 12 Закона города Москвы от 17 декабря 2008 года N 66 "О приватизации государственного имущества города Москвы"

Новый закон города Москвы направлен на поддержку малого и среднего бизнеса.

Документом вносятся изменения в статью, регулирующую особенности отчуждения государственного имущества, арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства.

В частности, им устанавливается преимущественное право приватизировать арендуемое ими движимое государственное имущество. Полномочие по принятию решений о приватизации закрепляется за уполномоченным органом исполнительной власти города Москвы.

Закон вступает в силу с 25 октября 2023 года.

Опубликован на официальном сайте Московской городской Думы http://www.duma.mos.ru/, 25 октября 2023 г., на официальном портале Мэра и Правительства Москвы http://www.mos.ru 25 октября 2023 г.

Вопрос – ответ

Вопрос. Иск в суде удовлетворен частично (50%), так как в суде установлена и вина истца в исследуемом вопросе. Истец обратился в суд за возмещением судебных издержек к ответчику. Имеет ли право в данном случае ответчик в суде требовать от истца 50% судебных издержек?

Ответ. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В случае частичного удовлетворения исковых требований ответчик вправе требовать с истца компенсации понесенных ответчиком судебных расходов пропорционально части исковых требований, в которых истцу было отказано.

Обоснование вывода:

Согласно ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 96 ГПК РФ. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" (далее - Постановление N 1) разъяснено, что при неполном (частичном) удовлетворении имущественных требований, подлежащих оценке, судебные издержки присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику - пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано (ст. 98, 100 ГПК РФ, ст. 111, 112 КАС РФ, ст. 110 АПК РФ).

Конституционный Суд РФ в определении от 26 марта 2019 г. N 771-О указал, что положения ст. 98 ГПК Российской Федерации устанавливают правило, согласно которому стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Гражданское процессуальное законодательство при этом исходит из того, что критерием присуждения судебных расходов при вынесении решения является вывод суда о правомерности или неправомерности заявленного истцом требования. Из этого же критерия вытекает и необходимость восстановления прав и свобод стороны, в пользу которой завершилось рассмотрение дела, в части возмещения понесенных ею судебных расходов; в случае же частичного удовлетворения иска судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом требований, а ответчику пропорционально той части требований, в которой истцу отказано.

Положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (ст. 98, 102, 103 ГПК РФ, ст. 111 КАС РФ, ст. 110 АПК РФ) не подлежат применению только при разрешении:

- иска неимущественного характера, в том числе имеющего денежную оценку требования, направленного на защиту личных неимущественных прав (например, о компенсации морального вреда);

- иска имущественного характера, не подлежащего оценке (например, о пресечении действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения);

- требования о взыскании неустойки, которая уменьшается судом в связи с несоразмерностью последствиям нарушения обязательства, получением кредитором необоснованной выгоды (ст. 333 ГК РФ);

- требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 111 указанного кодекса) (п. 21 Постановления N 1).

Таким образом, поскольку требования истца в рассматриваемой ситуации удовлетворены на 50%, то и требовать взыскания судебных расходов он вправе в половинном размере (пропорционально удовлетворенной части требований). Так, например, в апелляционном определении СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 28 апреля 2022 г. по делу N 33-4560/2022 указано следующее: При этом доказательств иного размера убытков, причиненных в связи с повреждением автомобиля "Киа Сиж" в данном ДТП, ответчиком не представлено, в этой связи судебная коллегия полагает возможным определить размер убытков, подлежащих взысканию в пользу истца, с учетом определенной судебной коллегией обоюдной вины участников ДТП, в сумме 122 100 руб. (24 4200 х 50%) В связи с обращением в суд за восстановлением нарушенного права истцом понесены расходы за составление экспертного заключения в размере 5000 руб, а также расходы по уплате государственной пошлины 5692 руб. Указанные расходы являются судебными издержками, которые подлежат взысканию с ответчика. Учитывая, что имущественные требования истца подлежат частичному удовлетворению, на основании положений ст. 98 Гражданского кодекса Российской Федерации с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате слугу эксперта 2500 (5000 руб. х 50%).

В части неудовлетворенных требований (50%) в силу положений ч. 1 ст. 98 ГПК РФ и разъяснений Верховного Суда РФ ответчик имеет право потребовать от истца компенсации понесенных со стороны ответчика судебных расходов.

Согласно ст. 103.1 ГПК РФ заявление по вопросу о судебных расходах, понесенных в связи с рассмотрением дела в суде первой, апелляционной, кассационной инстанций, рассмотрением дела в порядке надзора, не разрешенному при рассмотрении дела в соответствующем суде, может быть подано в суд, рассматривавший дело в качестве суда первой инстанции, в течение трех месяцев со дня вступления в законную силу последнего судебного акта, принятием которого закончилось рассмотрение дела.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Иванов Александр

Ответ прошел контроль качества

23 октября 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.