Приказ Минфина России от 31 января 2023 г. N 10н

"О внесении изменений в Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2021 г. N 171н"

Учреждения будут раскрывать информацию о поступлениях и выплатах, а также о кредиторской задолженности и отложенных обязательствах.

Скорректированы общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Теперь надо раскрывать информацию:

- о поступлениях и выплатах бюджетных и автономных учреждений;

- о кредиторской задолженности и отложенных обязательствах учреждений.

Установлены формы раскрытия этой информации.

Уточнен порядок заполнения сведений о недвижимости.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 марта 2023 г. N 72539.

Письмо ФНС России от 1 марта 2023 г. N СД-4-3/2369@

"Об отражении отрицательных курсовых разниц в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год"

ФНС подготовила разъяснения в связи с уточнением порядка учета отрицательных курсовых разниц, возникших в 2022 г. по не прекращенным на конец года требованиям (обязательствам).

Применение порядка учета отрицательных курсовых разниц в 2022 г. не влечет начисления пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате авансовых платежей. ФНС рекомендует отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в декларациях за 2022 г. без представления уточненных деклараций за отчетные периоды 2022 г.

Письмо ФНС России от 28 февраля 2023 г. N АБ-3-20/2880@

"О рассмотрении обращения"

В связи с введением с 2023 г. единого налогового счета больше не ограничено применение АУСН.

Налог по АУСН уплачивается по итогам календарного месяца. Сумму налога исчисляет налоговый орган на основании сведений о доходах и расходах (в зависимости от объекта налогообложения) налогоплательщика.

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика, в т. ч. о сумме налога, подлежащей уплате, через личный кабинет АУСН.

Срок уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Информация ФНС России от 1 марта 2023 г.

"С 1 марта можно подать заявление на рассрочку уплаты страховых взносов за II и III кварталы 2022 года"

Страховые взносы, по которым получена отсрочка за II и III кварталы 2022 г., можно уплатить в рассрочку. Для этого необходимо направить заявление:

- в отношении страховых взносов, исчисленных за апрель-июнь и июль-сентябрь 2022 г., - до 28 апреля 2023 г. включительно;

- в отношении страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 г. с суммы дохода более 300 тыс. руб., - до 1 июня 2023 г. включительно.

Рассрочка предоставляется с ежемесячным погашением перенесенных платежей:

- до 28 мая 2024 г. по страховым взносам за апрель-июнь и июль-сентябрь 2022 г.;

- до 1 мая 2024 г. по страховым взносам, исчисленным ИП за 2021 г. с суммы дохода более 300 тыс. руб.

Сумма для рассрочки будет определяться автоматически 27 числа месяца, на который перенесен срок уплаты.

Форма заявления размещена на сайте ФНС.

Вопрос – ответ

Вопрос. Организация на УСН приобрела хозяйственный инвентарь за наличный расчет в розничном магазине. Какие документы необходимы для принятия его к учету? Какие будут проводки?

Ответ. Хозтовары, приобретенные в розничном магазине, можно оприходовать на основании авансового отчета и чека ККТ, если он содержит все необходимые реквизиты (смотрите письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344).

Проводки:

Дебет 71 Кредит 50-1

Дебет 10-9 Кредит 71

Ответ подготовлен на основании следующих материалов:

- ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- Инструкции по применению плана счетов, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н;

- Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Вопрос: ИП приобрел канцелярские товары в розничном магазине и рассчитался бизнес-картой (то есть картой, привязанной к расчетному счету). Обязан ли продавец в этом случае выдать онлайн-чек с указанием наименования организации и ИНН? В каких случаях необходимо в чеке указывать название организации и ИНН покупателя? В случае если в чеке не указано название организации и ИНН покупателя, возможно ли данный чек отнести к затратам данной организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2019 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

6 марта 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека бухгалтера и кадрового работника"

Материалы прессы

• Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам (журнал "Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2023 г.)
   
• Какие отчеты сдаем в службу занятости в 2023 году (журнал "Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2023 г.)
   
• Комментарий к Федеральному закону от 27 января 2023 г. N 1-ФЗ "О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Е. Чимидова, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 3, февраль 2023 г.)
   
• Комментарий к письму Минфина России от 22 декабря 2022 г. N 03-03-06/2/126270 (Е. Натырова, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 3, февраль 2023 г.)
   
• Что нужно учесть учреждению, если в рамках проверки налоговики проводят допрос свидетелей? (Д. Петренко, журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2023 г.)
   
• Бухгалтерская отчетность с учетом рекомендаций аудиторам - 2022 (А.Г. Снегирев, журнал "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2023 г.)
   
• Как учреждению самому обучать работников по охране труда? (Е.А. Молчанов, журнал "Руководитель автономного учреждения", N 2, февраль 2023 г.)
   
• Особенности возврата учреждением субсидии на выполнение задания (Г.Г. Зайцева, журнал "Руководитель бюджетной организации", N 2, февраль 2023 г.)
   
• Новый порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (М. Попова, журнал "Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2023 г.)
   
• Преимущества расчетов с бюджетом с применением ЕНС (Е. Малова, журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2023 г.)

Информационный блок "Библиотека консультаций. Кадры"

Материалы прессы

• Работник принят на полставки: положен ли ему стандартный вычет? (С.В. Тяпухин, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2023 г.)
   
• С 2023 года изменится порядок регистрации страхователей в фондах (А.О. Егорова, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2023 г.)
   
• Комментарий к постановлению Правительства Российской Федерации от 31.12.2022 N 2568 (С.В. Манохова, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", N 2, февраль 2023 г.)
   
• Комментарий к постановлению Правительства Российской Федерации от 31.12.2022 N 2571 "Об особенностях применения трудового законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области" (М.В. Подкопаев, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", N 2, февраль 2023 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: В апреле 2022 года организация приобрела два тестовых комплекта оборудования стоимостью 330 тыс. руб. каждый. Тесты проведены успешно, принято решение о покупке оборудования. В июне 2022 года приобретено оборудование - комплект стоимостью 3 млн руб. Оборудование введено в эксплуатацию в июне 2022 года. Тестовые комплекты не могут в дальнейшем функционировать и быть использованы в производстве. Как следует поступить с тестовыми комплектами: списать единовременно в расходы или добавить к стоимости комплекта за 3 млн руб. и ввести в эксплуатацию как единый объект основных средств? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.)
   
• Вопрос: ООО занимается перевозкой опасных грузов. В ООО работают водители, перевозящие опасные грузы и имеющие специальный допуск ДОПОГ. Перед рейсом водители проходят медицинскую проверку у медиков, имеющих право проводить освидетельствование перед рейсом. После проверки медик в путевом листе ставит штамп "годен", "допущен" или "не годен", "не допущен". Каковы действия работодателя в случае, если медик поставит штамп "не годен", "не допущен": должен отстранить сотрудника от работы (с оплатой или без оплаты) и направить в поликлинику на внеплановую медицинскую комиссию или уволить (по какой статье), если в результате медицинской комиссии будет признан не годным? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.)
   
• Вопрос: Выплата аванса сотрудникам организации была 28.12.2022 без удержания налога. Вторая часть зарплаты выплачена 13.01.2023 с удержанием НДФЛ в целом за декабрь по ставке 13%. У некоторых сотрудников доход на момент выплаты аванса превысил 5 млн руб. Каким образом оформить форму 6-НДФЛ за 2022 год, если аванс был выплачен в декабре 2022 года, а зарплата в январе 2023 года? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.)
   
• Вопрос: В бюджетном учреждении в производственном подразделении выполняются работы по отработке опытной технологии производства нового лекарственного препарата по уже готовой рецептуре и подготовке технологических данных. В результате выполнения работ по отработке будут как дефектные, так и опытные партии, которые реализации не подлежат. Лекарственный препарат еще не зарегистрирован. На каком счете правильно собирать расходы на освоение нового производства: 106 или 109? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.)

Постановление Конституционного Суда РФ от 2 марта 2023 г. N 7-П

"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 17 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки М.В. Григорьевой"

Компенсацию морального вреда из-за гибели отца могут взыскать и в пользу ребенка, родившегося после его смерти.

По ГК РФ правоспособность возникает в момент рождения гражданина и прекращается смертью.

Заявительница попыталась оспорить это положение в интересах своего несовершеннолетнего сына, который появился на свет уже после смерти его отца. Супруг женщины погиб в ДТП незадолго до рождения ребенка. Она попыталась взыскать с виновника аварии компенсацию морального вреда, причиненного мальчику из-за гибели отца. Однако ей отказали со ссылкой на то, что к моменту смерти родителя ребенок еще не родился, т. е. правоспособностью не обладал. Поэтому такое обстоятельство не могло вызвать у последнего физические и нравственные страдания.

КС РФ счел норму конституционной. Она не может служить основанием для отказа в компенсации морального вреда, причиненного ребенку, который родился уже после смерти его отца. Иное толкование снижало бы уровень защищенности прав таких детей.

В конкретной жизненной ситуации, обусловленной смертью одного из родителей, факт причинения морального вреда ребенку предполагается во всяком случае. Такой подход надо применять и к случаям, когда на момент смерти отца ребенок еще не родился.

Письмо Минфина России от 7 марта 2023 г. N 24-07-08/19169

"О рассмотрении обращений"

В силу 223-ФЗ заказчики составляют годовой отчет о закупке у субъектов МСП и размещают его в ЕИС не позднее 1 февраля следующего года.

При невыполнении обязанности провести закупки у субъектов МСП в течение календарного года в установленном объеме, отражении в отчете недостоверной информации о годовом объеме закупок либо при неопубликовании отчета в ЕИС положение о закупке данного заказчика с 1 февраля года, следующего за прошедшим календарным годом, и до завершения этого года признается неразмещенным. В этот период применяются нормы 44-ФЗ в установленных пределах.

По окончании указанного периода изложенные правила не применяются.

Вопрос – ответ

Вопрос. Организация включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, торгует программным обеспечением, включенным в реестр отечественного ПО (программное обеспечение). Нужно ли вести раздельный учет по гособоронзаказу (ГОЗ), если организация не предупреждается контрагентом о том, что исполнение идет для ГОЗ, в договорах нет такого условия, а про ГОЗ организация узнает только из платежных поручений (проставляется идентификатор платежа)? Суммы по сделкам в основном менее 100 000 рублей.

Ответ. В соответствии с действующим законодательством и сложившейся судебной практикой все организации, участвующие в исполнении государственного оборонного заказа (далее - ГОЗ), вне зависимости от их звена в цепочке исполнителей, обязаны вести раздельный учет финансово-хозяйственной деятельности. При этом такая обязанность не поставлена в зависимость от того, используются ли специальные счета для бухгалтерского учета в этой связи или нет (п. 16 ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2012 N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе" (далее - Закон N 275-ФЗ)).

Вместе с тем согласно п. 3 ч. 1 ст. 8 Закона N 275-ФЗ головной исполнитель уведомляет (до заключения контрактов) исполнителей, входящих в его кооперацию, о необходимости заключения с уполномоченным банком, выбранным головным исполнителем, договора о банковском сопровождении, предусматривающего в том числе обязательное условие об открытии для каждого контракта отдельного счета, а также включает идентификатор государственного контракта в контракты, заключаемые с исполнителями (п. 4 ч. 1 ст. 8 Закона N 275-ФЗ). Аналогичная обязанность установлена и в отношении исполнителя (п. 3 и п. 4 ч. 2 ст. 8 Закона N 275-ФЗ). Иными словами, головной исполнитель и исполнитель при заключении договоров обязаны уведомить поставщика о том, что исполнение контракта идёт для ГОЗ.

Как следует из вопроса, в данном случае указанное требование выполнено не было, поскольку поставщик не имел сведений о том, что исполнение договора осуществляется в рамках ГОЗ. Данное обстоятельство, на наш взгляд, не свидетельствует о допущенной ошибке в понимании п. 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", так как информация о поставке продукции по контракту ГОЗ не была доступна поставщику на момент отражения факта хозяйственной деятельности (формирования ее себестоимости). По тем же основанием, на наш взгляд, поставщика не могут привлечь к ответственности, которая предусмотрена ст. 15.37 КоАП РФ.

В рассматриваемой ситуации ответственность должна быть возложена на Покупателя, который не уведомил поставщика о работе по контракту ГОЗ. При этом оснований для внесения каких-либо корректировок в ранее совершенные записи в бухгалтерском учете не имеется.

Таким образом, законодательство не предусматривает ведение раздельного учёта, если организация не имела сведений о том, что исполнение договора осуществляется в рамках ГОЗ (в том числе организация не должна исправлять учёт в случае, если после исполнения договора получила сведения о ГОЗ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Организация раздельного учета при исполнении государственных заказов и оборонных контрактов (февраль 2023);

- Вопрос: Ответственность поставщика по государственному оборонному заказу и необходимость ведения им раздельного учета в случае, когда у поставщика отсутствовала информация о работе в рамках гособоронзаказа (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2020 г.);

- Вопрос: Ведение раздельного учета при выполнении ГОЗ (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2022 г.);

- Вопрос: На какую сумму в месяц субподрядчик в рамках ГОЗ может перечислить субсубподрядчику денежные средства со своего спецсчета на обычный расчетный счет? До какого звена действует режим отдельного спецсчета? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2022 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Алексеев Никита

Ответ прошел контроль качества

7 марта 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека юриста"

Книги

Патенкова В.Ю. Контроль за деятельностью акционерного общества: правовое регулирование: монография. - "Юстицинформ", 2023 г.

Автором предпринята попытка определить особенность правовой природы частно-правового (гражданско-правового) контроля за деятельностью акционерного общества, выявить его отличия от иных видов контроля, а также определить его элементы и сформулировать единую систему осуществления такого контроля. Кроме того, рассмотрена особая роль Центрального банка Российской Федерации при осуществлении контрольных полномочий в сфере корпоративных отношений, что позволило говорить о выстраивании единой системы контроля во главе с Банком России.

Шестакова Е.В. Воинский учёт. - "Право Доступа", 2023 г.

Воинский учёт - это система приёмов и методов, с помощью которой обеспечивается регистрация всех граждан России призывного возраста в единой базе данных, отражение в ней основных сведений о каждом таком лице, а также последующая актуализация этой информации. Воинский учёт должны вести все работодатели для контроля за соблюдением гражданами воинской обязанности, документального оформления воинского учёта, проведения плановой работы. В издании даётся обзор основных обязанностей работодателя в связи с воинским учётом, представлены меры административной ответственности за нарушение таким работодателем законодательства о воинском учёте.

Материалы прессы

• Дисциплинарный аспект конфликта интересов в адвокатской деятельности (П. Царьков, газета "Адвокатская газета", N 3, февраль 2023 г.)
   
• Односторонний отказ от исполнения контракта и ведение претензионной переписки (Д. Блинцов, журнал "ПРОГОСЗАКАЗ.РФ", N 2, февраль 2023 г.)
   
• Директор юридического лица: на стыке гражданского и трудового права (А.В. Егоров, журнал "Закон", N 10, октябрь 2022 г.)
   
• Подчинение работника работодателю как признак трудовых отношений: проблемы законодательства и практики (Н.В. Демидов, журнал "Закон", N 10, октябрь 2022 г.)
   
• Размышления о новейшем правопорядке на примере закупки у единственного поставщика (О. Беляева, журнал "ПРОГОСЗАКАЗ.РФ", N 2, февраль 2023 г.)
   
• "Электронный магазин". Изменения с 01.01.2023 (Закон N 44-ФЗ) (Е.А. Бородина, журнал "Вестник Института госзакупок", N 2, февраль 2023 г.)
   
• Административное выдворение нелегального мигранта и судебное усмотрение (С.В. Щепалов, журнал "Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)", N 11, ноябрь 2022 г.)
   
• Просветительская деятельность: правовые и организационные аспекты (В.В. Чеха, журнал "Актуальные проблемы российского права", N 1, январь 2023 г.)
   
• Исключение доказательств, полученных с нарушением закона (В. Старченко, газета "Адвокатская газета", N 3, февраль 2023 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Между юридическим лицом - резидентом РФ (исполнитель) и юридическим лицом - резидентом Республики Казахстан (заказчик) заключен договор о выполнении работ. Исполнитель свои обязательства по договору выполнил в полном объеме, что подтверждается подписанным с обеих сторон актом сдачи-приемки работ. Заказчик обязательства по оплате не выполнил. В договоре указано, что в случае, если стороны не смогут прийти к согласию, споры подлежат разрешению в арбитражном суде по месту нахождения ответчика. В то же время в договоре указано, что ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий настоящего договора определяется законодательством РФ. Взаимоотношения сторон, не урегулированные настоящим договором, регулируются нормами действующего законодательства РФ. Исполнение договора осуществлялось на территории РФ. У заказчика никакого имущества на территории РФ нет. Ни филиалов, ни представительств заказчика на территории РФ также не имеется. Поскольку заказчик не оплатил работы, необходимо обращаться в суд. Являются ли данные условия договора взаимоисключающими? Обязан ли исполнитель обращаться в суд Республики Казахстан? Может ли исполнитель при обращении в суд Республики Казахстан применять право РФ? Имеет ли право исполнитель обратиться в арбитражный суд РФ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.)
   
• Вопрос: На 01.01.2023 у организации образовалась дебиторская задолженность по оплате услуг связи. Акт об оказании услуг подписан 31 декабря 2022 года. Срок действия контракта до 31 декабря 2022 года. С 1 января 2023 года с тем же поставщиком и на тот же вид услуг заключен новый договор. Можно ли эту переплату перенести на новый договор? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.)