Мы - компания, зарегистрированная на территории РФ, учредитель которой компания из ОАЭ (бенефициарный собственник при этом - физическое лицо - резидент РФ). Адрес местонахождения компании - Московская область. ОКВЭД - 28.25. Хотим применять инвестиционный налоговый вычет. Судя по закону Московской области №162/2019-ОЗ применять можем, но, согласно п.11 ст.286.1, «не вправе применять инвестиционный налоговый вычет следующие категории налогоплательщиков, если иное не предусмотрено настоящим пунктом:...8) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации». Правильно ли мы понимаем, что ввиду того, что мы иностранная организация, являющаяся резидентом РФ, не можем применить инвестиционный налоговый вычет?

Ответ.  По данным ЕГРЮЛ Ваша организация является обществом с ограниченной ответственностью, зарегистрированным по законодательству РФ, то есть, является российской организацией. Тот факт, что единственным учредителем ООО является иностранная компания (ОАЭ), не делает ее иностранной организацией. ООО является российской организацией с иностранным участием, что при буквальном следовании норме подпункта 8 пункта 11 статьи 286.1 НК РФ не является препятствием для применения инвестиционного налогового вычета.

Поясним.

Понятие «иностранная организация» определено в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Иностранными организациями являются:

- иностранные юридические лица и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

- международные организации;

- филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

ООО создано по законодательству РФ, не является ни международной организацией, ни филиалом/представительством иностранного лица или международной организации. Согласно статье 246.2 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются как российские, так (в некоторых случаях) и иностранные организации. Но даже в том случае, если иностранная организация-учредитель ООО является налоговым резидентом РФ, запрет на применение инвестиционного налогового вычета будет касаться ее самой, а не ООО.